電子商務作為一種經濟形勢的概念，是一種新型經濟關系，它是信息技術作為生產力，以企業(yè)信息化為基礎，即以通過網絡重新配置和調整社會經濟中生產、分配、交換的關系，它的對象是組成社會經濟的各個單位。通俗的理解，是指企業(yè)可以通過網絡將產品直接銷售給最終用戶，然后通過配送系統，將產品送到用戶手中，當然這只是電子商務其中的一種功能，我們從中可以看出，實施電子商務以后，傳統的市場渠道被改變，就是說社會經濟關系變化了，但其中也產生出矛盾，即原有的市場渠道的中間環(huán)節(jié)如何處理?

消費者登錄到電子商務網站和直接登錄到企業(yè)網站沒有太大區(qū)別，而對企業(yè)通來說，他們往往需要通過第三方網站進行營銷，與通過傳統渠道營銷也沒有太大區(qū)別，只不過是方式不同罷了，但這不是真正的電子商務?，F在的問題是，傳統企業(yè)缺乏一種與電子商務相適應的經營管理機制，也缺乏良好的內外部環(huán)境，政府在這方面缺乏政策支持及榜樣作用。1999年中國掀起的“政府上網工程”，多數流于形式，沒有真正的實現政務信息化，因此，企業(yè)也沒有得到信息化生存的空間。形式化也是電子商務在中國遇到的巨大障礙，很多企業(yè)都建立了自己的網站，但沒有發(fā)揮出其應有的作用，傳統的經營管理方式還在使用，甚至根本沒有什么變化，我們要通過某個企業(yè)的網站了解更多信息都是一種困難。傳統企業(yè)的電子商務觀不改變，適合電子商務生存發(fā)展的環(huán)境就難以形成，全面實施電子商務就是一句空話，就只能是一種期望。

整個社會經濟單位的積極參與，是實現電子商務的重要前提，任何趨向一種極端的途徑者都不可取。單純靠一些網站的運作，不能代表電子商務的成功，政府、企業(yè)以及社會各個層次的參與，才能創(chuàng)造出適合電子商務生存發(fā)展的空間，才能使傳統的社會經濟關系發(fā)生根本性變化，信息技術改造經濟關系的作用才能成功，從中就能衍生更多的商業(yè)機遇，抓住這些機遇，誰都有可能在電子商務這個大鍋中分一碗粥。但目前有兩個因素制約了電子商務的發(fā)展。

一、支付額度的制約

目前，國內的網上支付體系在電子商務的嘗試和應用已經初見端倪，各大銀行的網上銀行和支付公司也把業(yè)務重點紛紛投向電子商務支付領域。

網絡支付方式已經成為影響B(tài)2B電子商務發(fā)展的最大瓶頸。而活躍于C2C和B2C領域的第三方支付公司難以對B2B交易進行擔保，需要在傳統支付環(huán)節(jié)中的商業(yè)銀行進入到這一領域來，目前中國銀行、工商銀行、農業(yè)銀行等已開始嘗試與第三方支付平臺合作來服務B2B電子商務交易業(yè)務。

艾瑞市場咨詢分析認為，為適應和促進中國電子商務市場的迅速發(fā)展，應該規(guī)范化市場。對各大銀行而言，除了大力發(fā)展自身的網上銀行之外，還要加強與第三方支付公司的合作，以實現互利雙贏;對第三方支付公司而言，除了深入挖掘行業(yè)需求和用戶價值，更要不斷創(chuàng)新支付產品和服務，提高自身核心競爭力。

從經濟角度來看。我國銀行業(yè)電子商務的現有和潛在目標客戶群較為狹小，業(yè)務品種不夠豐富，盈利能力較低。原因如下：

社會思想觀念和基礎設施環(huán)境的桎梏。首先，國外銀行電子商務的興起是以非現金支付和完善的社會個人信用體系為必要條件的，而我國目前還沒有這樣的基礎。 

其次，我國大多數居民傾向于信賴傳統的銀行分支機構辦理業(yè)務模式，據有關調查統計數字顯示，我國86%的人表示不會以任何方式進行網上金融交易，全國用卡支付的消費額僅占全部消費額的2.7%.

業(yè)務單一、重復，缺乏創(chuàng)新和增值服務，盈利能力差。我國現在開展的銀行電子商務主要集中于電子支付業(yè)務和網絡銀行兩方面，距國際上通常意義所指的銀行業(yè)電子商務尚有很大距離。

A：電子支付業(yè)務形式包括信用卡、電子現金、電子錢包、電子支票等，但截至目前我國銀行開展的主要還局限于信用卡業(yè)務，而很少采用對電子現金、電子支票等現在國際貿易金融界中廣泛采用的支付形式;

B：網絡銀行服務。我國網絡銀行目前的業(yè)務深度和廣度非常有限，根據國際權威機構的分類標準，網絡銀行業(yè)務大體可分為以下幾類：一是基本業(yè)務，二是更高一級的業(yè)務(如個人融資理財、查詢賬戶明細等)，三是以互聯網為營銷渠道開展的業(yè)務，四是利用互聯網交叉出手金融產品和服務。

現今，我國網絡銀行提供的服務最多只達到第二個層次，主要還是集中于傳統銀行產品的電子化提供，如提供在線交易支付網站，交易和賬戶查詢、轉賬、代收代付、信息服務、申請銀行卡等簡單業(yè)務上。這些服務與傳統服務毫無二致，所有的網上業(yè)務也均可由傳統的銀行柜臺完成。

此外，部分銀行甚至只簡單的將網站作為營銷宣傳工具對待而不直接提供服務。這樣的網絡銀行相較于形式機構模式基本沒有特色，更談不上價值增值點，難以滿足客戶的不同需要。

從獲利角度出發(fā)，此類銀行卡支付、查詢簡單業(yè)務多屬于免費項目，旨在吸引潛在客戶，一般難以直接獲得收益，其盈利能力根本不足以維持自身生存與發(fā)展，可持續(xù)性不強。

同時，無特色的金融服務產品也令各網絡銀行提供的產品服務功能出現同質化，導致低水平的惡性價格競爭和關系競爭一再重復，既是社會資源的浪費，也無益于銀行自身盈利。

從技術角度看。我國銀行電子商務安全性問題和各家銀行網絡無法順利實施標準化數據對接等問題比較突出。網絡經濟時代，技術先進性安全性是最重要的競爭優(yōu)勢之一，同樣，這也是風險最為集中的地方。

我國網上銀行業(yè)務的安全性(包括確保銀行身份的正確，確認客戶身份和保證數據的保密性與完整性)時時受到挑戰(zhàn)，信息資源無從交流共享。

從法律角度來說。銀行電子商務的具體游戲規(guī)則尚未建立、健全，相應的一整套法律、法規(guī)發(fā)展滯后，有待于成熟和完善。而這些都是由于我國的網絡經濟正處于起步和初創(chuàng)階段。時間的短暫、實踐經驗和案例的缺乏，社會心理準備的不充分都使得法律規(guī)范等配套上層建筑的建立還要有很長的一段路要走。

從管理角度來說。在我國，無論是電子商務還是傳統經營，社會信用問題始終是商業(yè)銀行發(fā)展的一個關鍵性障礙，也是最難以通過銀行自身的管理努力能夠克服的障礙，因為，這是一個社會基礎環(huán)境的問題。

我國極度缺乏一個全面的社會信用評估體系，缺乏參與經濟交易的社會各方主體的信用數據和信用流，這就使得銀行電子商務參與者的身份確認和交易選擇有了極大的難度，也為銀行對于網上金融業(yè)務的管理出了一道難題。

二、稅務的制約

時至今日，電子商務在全球的迅猛發(fā)展之勢是有目共睹的。

在推動世界經濟全球化的同時，它所涉及到的法律問題也已引起了世界各國的廣泛關注。全球已有40多個國家或地區(qū)已經或正在制定有關電子商務方面的法律。雖然我國的電子商務還處于萌芽或起步階段，它所涉及到的法律問題還并不十分突出，但是，未雨綢繆，開展對電子商務法律問題的研究，對于解決我國電子商務發(fā)展的“瓶頸”，促進電子商務在我國的發(fā)展有著十分重要的意義。

與世界發(fā)達國家相比，我國的電子商務還處于起步階段。我國目前固定長期習慣使用互聯網的人數中直接從事電子商務的僅占15%，只有20.3%的網民參加過網上購物，并且其中只有40%的人感到滿意。這表明我國電子商務發(fā)展的現狀還不能令人滿意。但是，我國目前互聯網上網人數卻在以年40%的速度增加。根據一般的經驗，當上網人數達到1500-2000萬人時，電子商務將會出現盈利點。因此，網民人數激增表明我國的電子商務將進入一個飛速發(fā)展的時期。電子商務不僅僅是一種新的銷售渠道或新的商業(yè)運行模式，而且它是知識經濟運行和發(fā)展的最佳模式，代表著未來貿易的發(fā)展方向，它將影響一個國家在未來全球化經濟技術競爭中的地位和作用，會對社會經濟的發(fā)展產生極為深遠的影響。它將成為一種勢不可擋的歷史趨勢和時代潮流。在此歷史大背景下，規(guī)范、引導和保護、鼓勵電子商務的發(fā)展，就成為我國政府的一項重要任務。

綜上所述，在制約電子商務發(fā)展的兩個因素中，稅法都在其中扮演了一個非常重要的角色，稅法對電子商務的征稅態(tài)度如何?是支持還是抑制?稅法對電子商務的征稅規(guī)則如何?是公平還是歧視?這些問題都將影響著電子商務投資者的投資態(tài)度和投資力度，影響著電子商務經營者的經營熱情和經濟利益。因此，對電子商務的稅收立法將直接影響和制約電子商務的發(fā)展。在此情況下，我國要進行電子商務的稅收立法工作，就首先必須根據我國電子商務發(fā)展的總體目標和發(fā)展戰(zhàn)略，來研究和確立我國電子商務稅收立法的根本目的和基本原則，并在此基礎上確立我國電子商務稅收立法的基本框架，這對于規(guī)范和促進電子商務在我國的發(fā)展有著十分重要的意義和作用。

我國電子商務的前途必定是光明的，但按照現實的情況，這條發(fā)展道路上也必然會存在不小的阻力，還有待于一一克服。正所謂“路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索”。另外，堅持“以人為本”的經營理念，充分重視人力資本的挖掘、培育和維系?！叭恕笔亲鳛殂y行及稅務制度核心競爭力所在。既通曉銀行制度與稅務制度的人才是電子商務長期發(fā)展的動力之源，所以，廣泛招賢納才，積極提供培訓和各種再教育，建立一整套合理并能夠維系、調動員工工作積極性的人力資源管理制度對于目前電子商務的發(fā)展都是不可或缺的。

縱觀市場情形，盡管很多不利因素制約著電子商務的發(fā)展，但是，隨著企業(yè)信息化水平的不斷提高，以及各種積極因素的推動，電子商務的總體運行環(huán)境將逐步得到改善，企業(yè)將更多地采用電子商務的交易形式進行商業(yè)活動，因為它不僅僅是交易形式的改變，而是社會發(fā)展與企業(yè)營運的必然需求。

最后我們引用一句比爾蓋茨曾經說過的話"21世紀要么電子商務，要么無商可務!"