一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1．財(cái)務(wù)管理觀念薄弱

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，我國年?duì)I業(yè)額在500萬以內(nèi)的中小企業(yè)，只有一半的企業(yè)雇用專職的會計(jì)人員，有四成的企業(yè)用的是兼職會計(jì)，還有10％的企業(yè)用的是會計(jì)公司。沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展會受到嚴(yán)重的制約，甚至?xí)霈F(xiàn)有的公司業(yè)務(wù)很火卻總是沒有錢分紅。更多的中小企業(yè)是把會計(jì)作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，麗沒有把它視為一種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單的追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴(kuò)大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而·旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴(yán)重虧損、企業(yè)無法正常運(yùn)營等重大問題的時(shí)候。就會因?yàn)槠綍r(shí)財(cái)務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補(bǔ)救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機(jī)，威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。

2．企業(yè)管理者素質(zhì)不高，任人唯親

大多數(shù)民營企業(yè)的創(chuàng)辦人是20世紀(jì)80年代的城鎮(zhèn)個體戶，農(nóng)村專業(yè)戶及一部分辭職人員，相當(dāng)一批人文化素質(zhì)不高，40％的所有者不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，由于受自身文化水平的限制，大部分所有者根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法，而在一此素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者中，又普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象；同時(shí)家族式管理，很大一部分民營企業(yè)的出納人員由老板的直系親屬擔(dān)任，且地位高于其他則會人員，業(yè)主習(xí)慣于短期的、投機(jī)式的理則思維，存在著重銷售、輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象，對則務(wù)部門的要求仍停留在記賬、算賬和報(bào)賬上，在實(shí)踐中，集中表現(xiàn)為資金籌措靠關(guān)系，投資決策找感覺，發(fā)展定位憑想象，產(chǎn)品開發(fā)往往是一轟而上，其結(jié)果必然造成企業(yè)的則務(wù)管理混亂。家族式管理的一個顯著特色，就是員工與所有者的親疏關(guān)系易于超越個人能力，結(jié)果是企業(yè)不能有效約束自家人，管理上作難以制度化、規(guī)范化，產(chǎn)品質(zhì)量難以保證，成本難以控制，最終使企業(yè)在財(cái)務(wù)、調(diào)度、生產(chǎn)等各方而出現(xiàn)漏洞，市場競爭力削弱，影響到企業(yè)的發(fā)展。

3．財(cái)務(wù)控制基礎(chǔ)薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上足隨意性的， 1旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些企-Ik的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費(fèi)。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施。例如，中小企業(yè)的客戶中有很多信謄好的客戶，企業(yè)經(jīng)理認(rèn)為應(yīng)收賬款百分百的可以收回，因此對追款問題不急，很少上門催收，有時(shí)甚至拖沓一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度卜增大了壞賬風(fēng)險(xiǎn)又造成大量資金閑置和利息損失。從客戶角度講，客戶感覺企業(yè)不急十追討債款，可能是企業(yè)資金雄厚，于是養(yǎng)成了欠款的習(xí)慣，于是就愈欠愈多，造成惡性循環(huán)，遇到企業(yè)急需資金時(shí)，客戶也不可能一下子結(jié)清欠款，導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈甚至停產(chǎn)。可見，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢會給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計(jì)劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度對口常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，造成資金呆滯。

4．投資盲目，缺乏科學(xué)性

主要表現(xiàn)在兩個方面：

一是企業(yè)投資決策者綜合素質(zhì)較低，缺乏基本的財(cái)務(wù)管理知識，平時(shí)投資大多憑主觀上的感覺或經(jīng)驗(yàn)決定，導(dǎo)致在進(jìn)行投資決策的時(shí)候，無法準(zhǔn)確衡量投資風(fēng)險(xiǎn)和收益的大小，從而無法做出正確的判斷和決策，具有盲目性，容易造成投資的失敗。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，一方面忙于平時(shí)的會計(jì)記賬等工作，無暇顧及進(jìn)行投資方面的分析；另一方面由于專業(yè)知識的缺乏和陳舊，也無法利用專業(yè)知識對投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的分析淪證，幫助投資者做出正確的判斷。二是對企業(yè)內(nèi)部的投入不夠，特別是不重視對關(guān)系到企業(yè)生存發(fā)展的產(chǎn)品研制、技術(shù)更新和人力資源方面的投資，這是中小企業(yè)是否能夠樹立起自己的核心競爭力、提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵問題。而人力資源對于企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，一個優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)和大量高級人才的加入，能夠給企業(yè)不斷帶來創(chuàng)造力和新鮮血液，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。而許多中小企業(yè)主局限于眼前利益，僅僅追求短期目標(biāo)，認(rèn)為產(chǎn)品研制、技術(shù)更新和人力資本的投入會占用大量資金，周轉(zhuǎn)時(shí)間太長，短時(shí)間內(nèi)收不回投資，又不能盡快收到效益，因而不太愿意投入大量的資金，不能用可持續(xù)發(fā)展的眼光來對待這些投資，這是不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的。 

二、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的具體建議

1．樹立管理者的則務(wù)管理理意識

企業(yè)管理者要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理觀念，用財(cái)務(wù)管理觀念指導(dǎo)管理者管理企業(yè)的的行動。樹立財(cái)務(wù)管理的價(jià)值觀，不管進(jìn)行投資、籌資還是分配都以企業(yè)財(cái)務(wù)思想為出發(fā)點(diǎn)。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測、決策、控制、考核、監(jiān)督等方面的作用。同時(shí)要善于人才的運(yùn)用，尤其是財(cái)會人員。提高會計(jì)人員素質(zhì)、加強(qiáng)則會人員整體隊(duì)伍。屏棄任人唯親的陳舊觀念，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)肯理人員，提高財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而調(diào)動會計(jì)人員的作積極性。

2．實(shí)現(xiàn)則務(wù)制度規(guī)范化，減少人為隨意干預(yù)

(1)由于中小企業(yè)在人員方面多具有一定的親緣、血緣或其他關(guān)系，會是財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行受到一定的阻力。所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在制度執(zhí)行方面一定要具有堅(jiān)硬的態(tài)度，這樣才有利于財(cái)務(wù)制度約束、控制、監(jiān)督等職能的發(fā)揮，對整個企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)起到良好的保障作用。

(2)建贏合理規(guī)范的利益分配制度。企業(yè)要建直符合自身發(fā)展的分配制度，則務(wù)部門要控制企業(yè)資金的分流，減少非生產(chǎn)性成本的開支，處理好勞資利益分配關(guān)系，合理制定上資標(biāo)準(zhǔn)，保障職上福利，合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，妥善處理個人消費(fèi)與企業(yè)發(fā)展的問題。

3．提高資金特別是營運(yùn)資金的使用效率

從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主旋律。加快生產(chǎn)經(jīng)營資金的流動和周轉(zhuǎn)，資金只有在流通中才能增值，企業(yè)的利潤手要是靠流動資金的周轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)的。

(1)對現(xiàn)金的管理。中小企業(yè)流動資金有限，因此對于現(xiàn)金管理的主要目的，應(yīng)當(dāng)足在保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，最大限度地提高現(xiàn)金的收益率。這就要求中小企業(yè)要計(jì)算現(xiàn)金的最佳持有量，使現(xiàn)金的相關(guān)成本能夠達(dá)到最低；同時(shí)，在現(xiàn)金的日常管理中，應(yīng)當(dāng)建立和健全企業(yè)的相關(guān)管理制度，明確分工，責(zé)任落實(shí)，形成互相監(jiān)督機(jī)制，讓現(xiàn)金的流入和支出都有章可循，減少漏洞，減少因人為因素而出現(xiàn)問題。同時(shí)，要善于編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，使企業(yè)對現(xiàn)金的收入和支取都能夠納入科學(xué)的計(jì)劃和預(yù)算之中，不能人為地、很隨意地籌集或支取現(xiàn)金。另外，避免用短期借款來滿足如購買固定資產(chǎn)等長期資金的需求，以免造成資金周轉(zhuǎn)困難。對于企業(yè)的閑置現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)把它投入到流動性高、風(fēng)險(xiǎn)性低、交易期限短的金融工具中，以獲得更多的收益，同時(shí)又能夠保證企業(yè)El常正常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金需要。

(2)對應(yīng)收賬款的管理。中小企業(yè)一方面應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮應(yīng)收帳款對于擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品銷售的重要作用，另一方面也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對應(yīng)收帳款成本的控制，制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收帳政策等等，加速資金的回籠和周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率。同時(shí)，在應(yīng)收賬款的E1常管理中，如果條件允許的話，中小企業(yè)最好專門安排一個人來負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，這樣企業(yè)可以有足夠的精力來對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，隨時(shí)掌握客戶的變化情況，了解客戶的償債能力，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，根據(jù)穩(wěn)健性原則，按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，確保財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)。

(3)對存貨的管理。中小企業(yè)對于存貨的管理，一方面應(yīng)當(dāng)注意計(jì)算存貨的最佳持有量，使存貨的相關(guān)成本能夠達(dá)到最低，同時(shí)又能滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的需要。另一方面要完善存貨的相關(guān)管理制度，即采購制度和盤點(diǎn)制度，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)任務(wù)安排。合理采購、確保采購質(zhì)量，防止盲目采購、超量采購。中小企業(yè)還可以學(xué)習(xí)用存貨儲存期控制、存貨ABC分類管理等行之有效的方法來對存貨進(jìn)行管理，確保企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)暢通，減少不必要的損失。

4．爭取進(jìn)行投資，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)

首先，在投資立項(xiàng)上要進(jìn)行管理與控制；對投資立項(xiàng)的可行性研究，必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。通過對市場的分析，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢，工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價(jià)格、成本、稅金和盈利，涉及外匯的還要考慮匯率風(fēng)險(xiǎn)，以及規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。如果是借入資本搞項(xiàng)目投資，還必須考慮籌資成本。

其次，在投資項(xiàng)目管理上要進(jìn)行分析與控制；項(xiàng)目投資以后，必須加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的跟蹤管理，不能以投代管，投資后不聞不問，放任自流。對投資對象除了聽其匯報(bào)、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時(shí)反饋經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中。這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護(hù)了投資企業(yè)的合法權(quán)益。